原信头:商誉减值健康状况如何审计?看一眼”四大”的查帐说!

普华永道一段

上海药物治疗

在发表施政方针审计事项

商誉减值

事实的象征

2016第12年31个月日,上海麦克匪特斯氏疗法合决算表中商誉的包装评价,961,371,元,商誉减值预备为113,383,元。

结尾层在产生评价的时分做出了要紧人物的断定。。运用评价计算的中心授给物包孕::

1) 仔细的预测期有利生长速度及后续预测期

2) 利益毛额率

3) 打折

因肥沃的的好心,结尾需求做出要紧人物产生,我们家将商誉升值产生为在发表施政方针审计事项。

审计应对

我们家将相干资产组今年(2016年度)的现实水果与以前年度相像的人的预测资料举行了比较地,评价结尾层对现钞流动量的预测假设牢靠。。

我们家经过神召家具,估定的价钱或价值办法在现钞结尾做成某事可维护性。

我们家运用资料和历史资料举行现钞流动量预测。、处罚的预算与上海药物治疗的行业展现举行比较地。。

同时,经过家具FLULO,我们家评价了结尾的首要授给物。:

1) 仔细的预测期与历史生长速度的比较地;

2) 我们家将随后的预测期的生长速度与我们家的越来越快的举行比较地。;

3) 预测利益毛额与先于业绩的比较地,并思索义卖漂流;

4) 区域电阻丝结成,奇纳的无风险利息率和资产负债率,经过对额外的平分本钱本钱的思索和重行计算,结尾运用的存款利率被评价。

我们家审问了自食恶果现钞流的净折现值的诚实。。

本审计顺序的家具,我们家显示能抵御结尾层在商誉减值审问中作出的断定可以被我们家获取的能抵御所倒退。

中集钟声

在发表施政方针审计事项

海洋工程与沉重的汽车商誉受损

事实的象征

高达2016 第12年 31个月 日止,中投支持者财务状况表净值为人民币2元。,127,893,000 元,在家,海洋工程疆土资产组为229元。,397,000 元,涉足重卡神召资产钟声人民币38元,815,000 元。2016 年度,中集钟声于合围绕表使著名对海洋工程神召资产组及重卡神召资产组计提的商誉减值预备为人民币0 人民币74元,463,000 元。2016 年度,海洋工程和沉重的卡车产业是历史低位。,资产钟声在上述的神召的运作估算不能胜任的手脚能到的范围B。,在减值风险。结尾层因包括分派的商誉的资产组或资产组结成的可回忆起款项较低的其包装评价的参加,断言相像的人的减值预备。评价可回忆起款项触及的首要授给物包孕:、利益毛额率、责骂和打折。上述的商誉升值考查触及复杂和,我们家把立正集合在审计上。。

审计应对

我们家计数器海洋工程神召和重卡神召的商誉减值实行了列举如下的顺序:

– 我们家评价及审问了与商誉减值审问相干的内侧的把持的设计及实行有效性,包孕中心授给物的采取和审察和处罚。

– 获取了结尾层编制的使著名对海洋工程神召资产组商誉及重卡神召资产组商誉升值审问表。

– 评价商誉假设分有理的事物相干资产组或资产组。

– 反省计算的诚实。

– 结尾层2015 年商誉减值审问表中对2016 年度预测和2016 今年现实境况的比较地,(a)思索结尾层的商誉减值审问评价迅速移动假设在结尾层事先变得有条理的观点或思想; 和(b)产生结尾假设需求因 年度减值审问中中心事情授给物的修补,原来如此揭晓最新的义卖境况及结尾层凝视。

– 资产钟声历史的倍数考量、神召漂流和新的义卖时机和本钱和本钱缩减开支,用于结尾的自食恶果有利生长速度、辨析了利益毛额率和本钱率假说的有精神。。

– 运用专家任务的内侧的评价,打折的评价。

– 总利息率和打折的情感审问。我们家在上述的任务中走快的相干能抵御能倒退结尾层在商誉减值审问中运用的中心授给物。

中信广场担保

在发表施政方针审计事项

商誉减值评价

事实的象征

高达2016第12年31个月日,收买分店发生的商誉为人民币1亿元。,首要来自某处收买华夏基金结尾共有有限公司(“华夏基金”)(人民币亿元)和分店中信广场担保国际共有有限公司收买中信广场利昂担保共有有限公司(“利昂担保”)(人民币亿元)。高达2016第12年31个月日,累计商誉减值预备为人民币亿元。商誉减值评价每年实行一次。减值评价本每个资产的可回忆起款项。。结尾层把华夏基金和利昂担保治疗每一单一的资产钟声。。因2016第12年代第三方包围者的越过公报,奇纳基金的一有一点儿隐名已与第三凑合着活下去在议定书中拟定。,拟以人民币24亿元让华夏基金10%的共有。在评价华夏基金商誉减值时,结尾层采取公允评价减去用双手触摸、举起或握住本钱法。华夏基金的可回收款项的评价本上述的股权让拟结果花费减去估算用双手触摸、举起或握住费的款项。结尾层采取折扣现钞流模子评价恢复。,中心授给物包孕有利生长速度。,永续生长速度与打折及宁静限制因素。拔取弥撒书的章节的限制因素举行资产组的可回收款项评价随着商誉减值预备的计提触及结尾层的要紧人物断定。

审计应对

我们家引入了内侧的估值专家对华夏基金的公允评价和用双手触摸、举起或握住费的有精神举行了评价,在公允评价评价中,公报的股价。

利昂担保,我们家将输出现钞流动量预测值和历史资料。,经审批的预算,比较地利昂担保的经纪展现。我们家还审问了折扣现钞流模子的诚实。。我们家的估值专家同时评价了折现现钞流动量模子做成某事打折和永续生长速度等限制因素的弥撒书的章节性。评价是本我们家对公司事情和I的听说。。

因过来的顺序的水果,我们家以为结尾层在评价资产组的可回收款项迅速移动中所采取的中心授给物是可接受的。

青岛含麦芽的

在发表施政方针审计事项

山东新商誉及宁静俗人资产减值评价

事实的象征

青岛含麦芽的在以前年度收买了新银麦公司100%的股权,于2016 第12年 31个月 日,青岛含麦芽的收买新银的商誉包装评价,887 万元,新大洋的宁静俗人资产包孕固定资产和无形资产。,包装评价约为27。,194 一万元和35元,616 万元。新银小麦C区含麦芽的义卖竞争加深,新银麦公司晚近的贱卖和PR有所下倾,这增强了商誉和宁静俗人消融的风险。。结尾新银分店断定为孤独现钞GE,聘任孤独评价师评价新SI的公允评价。,辅助装置结尾人员使完满商誉减值审问。减值评价触及对打折的产生。,包孕自食恶果几年的贱卖增长和利益毛额润率。。鉴于新银分店的良好评价和包装评价,且上述的断定和授给物的有精神对商誉及宁静俗人资产减值审问的水果具有要紧人物冲撞,因而我们家将该事项作为在发表施政方针审计事项。

审计应对

青岛含麦芽的对商誉及宁静俗人资产评价的伤害,我们家已实行以下顺序:

 听说和审问青岛含麦芽的的商誉和内侧的把持;

 孤独评价者胜任力的评价、专业才能与客观现实;

 我们家的内侧的评价专家评价了评价典型的有精神。,随着打折等评价限制因素;

 结尾断定现钞制作单位的有精神评价,并对减值评价中采取的中心授给物授予评价。对打折,我们家的内侧的评价专家指的是越过表明的财务数据。;贱卖增长和利益毛额润的事情和财务授给物,新银分店的历史财务资料、比较地了含麦芽的神召的处罚预算和发展漂流。;

 打折在减值评价做成某事适用、公司与财务授给物的业绩情感辨析,思索这些限制因素和授给物对RE的潜在冲撞。我们家显示能抵御,结尾层在新银麦公司的商誉及宁静俗人资产减值审问中采取的办法和授给物与我们家走快的审计能抵御是划一的。”

滴滴涕

奇纳中型轿车

在发表施政方针审计事项

商誉升值

事实的象征

如决算表脚注五所示所示、20所示,高达2016第12年31个月日,奇纳中型轿车合财务状况表中商誉包装原值体谅累计减值预备后的净值为人民币1,286,76万元。如决算表脚注三所示、30所示,公司侵占变得有条理的商誉,奇纳中型轿车反正在每年年度终止举行减值审问。减值审问需求重行估算的可回收量。,即相干资产组的公允评价减去用双手触摸、举起或握住费后的净数与相干资产组估算自食恶果现钞流动量的折现值二者之做成某事较高者。当产生相干ASE的自食恶果现钞流动量的容易值时,奇纳中型轿车需求恰当的预测相干资产组自食恶果现钞流的俗人平分生长速度和有理的产生计算相干资产组估算自食恶果现钞流动量折现值所采取的打折,这触及结尾层对首要奖学金达到预期的目的者估算和断定的运用。,思索商誉对全体决算表的自大。,因而我们家将商誉减值作为在发表施政方针审计事项。

审计应对

我们家计数器商誉升值实行的首要审计顺序包孕:

(1) 审问与商誉减值相干的中心内侧的把持;

(2) 减值实验办法的适合性评价;

(3) 结尾级丢失审问的根底资料审问,应用评价专家评价中心授给物的有精神,懂和评价结尾层对其评价专家的运用境况。;

(4) 校对商誉减值审问模子的计算诚实。

招商筑

在发表施政方针审计事项

商誉减值

事实的象征

我们家认可商誉减值为在发表施政方针审计事项是因商誉的差数的自大随着结尾层在产生商誉假设减值时所采取的客观断定随着估算自食恶果现钞流动量的固有不产生性。结尾需求每年审问商誉,产生减值消融假设需求断言。向贵行筑粮食商誉,首要包孕于二零零八年菊月三十日收买的永隆筑共有有限公司和于二零一三年novelist 小说家二十八日收买的招商基金结尾共有有限公司。2016年1231个月日,商誉净值为9,9亿5400万元,人民币升值5亿7900万元。(决算表脚注19)。商誉减值的评价本对商誉所联在一起的每个分店评价的测算。这些测算采取了经结尾层处罚的以五年财务预测为根底编制的估算自食恶果现钞流动量预测,五年后,现钞流被设定为稳固生长速度。。评价商誉减值时,授给物永续生长速度与预测永隆筑共有有限公司随着招商基金结尾共有有限公司首要经纪地面的自食恶果当地人制作总值生长速度划一。

审计应对

我们家顾虑商誉减值的顺序包孕:

我们家精确的评价现钞流折现模子中运用的授给物,打折和凝视生长速度及产生运用VA的办法。

我们家审问了现钞流动量折扣模子做成某事计算。,将模子的中心输出数据与内部数据举行比较地。。

灵魂之球

在发表施政方针审计事项

固定资产、在建工程和商誉升值

事实的象征

国际原油价钱继续在底部的,全球油矿服侍义卖继续使加重,中海油失效大型材设备应用率和运转价钱,结尾层以为钻探平台、船舶等固定资产、有扩展和商誉升值的迹象。如决算表脚注五所示所示、26所示,因俗人资产的可回忆起款项产生,本R的奖学金达到预期的目的者核算效劳举行结尾,这触及到结尾的要紧人物断定。,具有必然的多相。因而,固定资产、在建工程和商誉升值被治疗在发表施政方针审计事项。

审计应对

我们家计划固定资产。、在建工程和商誉升值实行的首要审计顺序包孕:

1) 俗人资产评价与IM结尾的中心内侧的把持;

2) 减值实验办法的适合性评价;

3) 结尾级丢失审问的根底资料审问,运用我们家的评价专家来评价中心授给物和有精神,懂和评价结尾层对其评价专家的运用境况。;

4) 校对俗人资产减值审问模子的诚实。。

洛阳钼业

在发表施政方针审计事项

我的权及商誉升值

事实的象征

我们家认可矿物质质相干我的权及商誉升值评价为在发表施政方针审计事项,这首要是鉴于相干资产的可回忆起款项。,触及结尾的首要估算和断定。本腊尽冬残,洛阳钼业不得不包孕钼钨、额皮质、铌磷、数量庞大的数量庞大的矿物质,如铜和钴,首要包孕无形资产-我的权,随着收买巴西磷业的好心。鉴于我的重担额宏大,国内外义卖商品价钱大幅动摇,结尾层在每年岁末活期评价假设有手势;另外,因公司奖学金达到预期的目的者准则的必需品,在每年腊尽冬残,结尾层需求审问商誉的减值预备。。我的权及商誉的相干减值评价触及结尾的首要估算和断定,包孕矿物质质具有或保持、本自食恶果义卖供求的打折与现钞流动量预测。结尾估算和断定的差别能够使掉转船头要紧人物结果。。

审计应对

我国采矿权评价的首要审计顺序及商誉:

1、 适合结尾断定和伤害迹象的辨析;

2、 评价结尾的评价模子;

3、 让我们家懂因此神召,辨析并将一军结尾层在减值审问中估算自食恶果现钞流动量折现值时运用的要紧人物估算及断定的有精神;

4、 辨析和审察减值审问做成某事结尾打折。;

5、 用其反省自食恶果现钞流评价的根底资料,并思索其有精神。

安永华明

复星药物治疗

在发表施政方针审计事项

商誉减值

事项象征

2016第12年31个月日,合决算表中商誉的包装评价为人民币3元。,473,110,元。因公司奖学金达到预期的目的者准则,结尾层麝香每年失效商誉。因每个达到预期的目的的分店是每一资产组。,因而公司侵占变得有条理的商誉被分派至对立应的分店以举行减值审问。减值审问本资产组的可回忆起款项。,资产组的可回忆起款项因资产组的估算自食恶果现钞流动量的折现值与资产的公允评价减去用双手触摸、举起或握住费后的净数二者当中较高者产生,估算自食恶果现钞流动量为5 年度财务预算是以产生为根底的。。鉴于商誉减值迅速移动触及要紧人物断定,这件事对我们家的审计很要紧。。

审计应对

我们家的审计顺序已包孕但不限于约请内侧的评价专家评价结尾层所采取的授给物和办法,异常地资产组现钞流动量预测的打折和。我们家就所采取的现钞流动量预测做成某事自食恶果有利和经纪效果经过对比相干资产组的历史体现随着经纪发展展现举行了特殊关怀。我们家也关怀商誉表明的极其性。。

奇纳铝业

在发表施政方针审计事项

商誉减值

事实的象征

2016年1231个月日,该钟声的商誉差数为2。,347百万元。结尾层每年反正有一次商誉减值审问。。当有潜在伤害的迹象时,事变或境况的变换,需求更频繁的商誉减值审问。。结尾层经过比较地被分派商誉的相干资产组的可回忆起款项与该资产组及商誉的包装评价,商誉升值考查。预测的可回收量与容易VA的预测使关心。,结尾层需求在预测中做出要紧的断定和授给物。,异常地向自食恶果的价钱、制作本钱、经纪费、打折和生长速度等。。鉴于丢失审问迅速移动的多相,同时触及要紧人物断定,年度商誉减值是我们家审计中要紧关怀的事项。

审计应对

我们家评价了结尾的要紧限制因素来计算RE。,包孕思索运用内部神召讨论粮食的铝价预测和义卖漂流来评价自食恶果预测的铝价和生长速度。我们家还评价了宁静要紧限制因素。,包孕制作、制作本钱、营业费和打折等。。我们家还运用了内侧的评价专家的任务。,评价结尾层减值审问办法的有精神。另外,我们家审问了商誉减值审问相干内侧的把持的设计和实行。我们家也关怀财务说脚注五。、20和33和正文七、21”中对商誉减值审问相干数据表明的极其性。

金隅共有

在发表施政方针审计事项

商誉减值

事实的象征

2016第12年31个月日,合日志的商誉差数为人民币100元,早已计提的商誉减值预备为人民币5,316万元。结尾层在每年年度终止商誉升值考查,本伤害水果修补商誉包装评价。商誉减值审问的水果非常依赖于结尾层所做的估算和采取的授给物,譬如,估算自食恶果的现钞流和打折的资产GR。这些估算受结尾层对自食恶果义卖的断定冲撞。,采取卓越的的估算和授给物将有很大的冲撞。

审计应对

我们家的复核顺序首要包孕复核结尾层的断言。;懂每个资产的历史体现和发展展现,宏观经济与疆土发展漂流:结尾层评价ReC的授给物和办法的评价;现钞流动量预测程度与打折有精神讨论综述、自食恶果贱卖价钱、生长速度、凝视总利息率及相干本钱,威尔斯与历史资料及神召程度的比较地辨析;约请我们家的内侧的评价专家审读和评价评价评价;并将一军决算表中与商誉减值评价使关心的表明。

毕马威震动

奇纳石油

在发表施政方针审计事项

奇纳石油管道变得有条理商誉的潜在伤害评价

事实的象征

2016第12年31个月日,贵钟声的商誉为人民币元,首要是2015 收买奇纳变得有条理的年度管道支持者好心。结尾对管道联营商誉举行减值审问,并将包括该商誉的资产组的包装评价举行比较地,产生假设需求缩减。可回收量是因估算的FUT的折现值计算的。。折扣现钞流动量预测的编制触及明显的MANG,异常地,估算俗人有利生长速度和产生T。鉴于结尾层对管道支持者商誉升值评价相对地复杂,它包括数量庞大的数量庞大的触及断定的授给物。,异常地对俗人有利生长速度的断定和断定。,结尾倚的冲撞,我们家将评价贵钟声管道支持者商誉的潜在减值认可为在发表施政方针审计事项。

审计应对

参照贵钟声的经纪展现、第三年度外部资料和预测及油气具有或保持说,现钞流动量折现预测中中心限制因素的责难,包孕原油期貨价钱和自食恶果原油作品和空谈价钱,并思索结尾层假设有什么都可以结尾倚的迹象。;

 应用内侧的评价专家的任务优势,辅助装置我们家评价贵钟声在折现的现钞流动量预测中采取的打折假设在业内宁静公司所采取的打折范围内;

 将年度的现实水果与MA编制的预测举行比较地。,思索到过来结尾的诚实,并向结尾层讯问什么都可以要紧人物差别的推理,还思索假设思索了相干电阻丝。;

 思索在决算表中使关心油气资产的减值评价随着所采取的中心授给物的表明假设适合公司奖学金达到预期的目的者准则的必需品。”

生辉担保

审计应对

评价附设公司在合做成某事覆盖减值

事实的象征

2016第12年31个月日,贵公司合决算表中商誉的包装评价,5亿700万元,贵公司财务分店的覆盖包装评价,6亿7700万元,占贵钟声和贵公司净资产的使相称使著名为3%和14%,上述的商誉和对分店覆盖首要是贵钟声使著名于2011年度和2015年度因收买生辉担保(国际)共有有限公司和新鸿基筑堤钟声共有有限公司变得有条理的。合决算表中商誉及寥寥可数决算表中对分店覆盖的包装评价能够在无法经过运用各相干资产及资产组(即孤独发生现钞流入的可不经宣誓而庄严宣布最小资产结成)所发生的估算自食恶果现钞流动量以整个回忆起的风险。可回忆起商誉款项,结尾层委聘内部估值专家本结尾层编制的现钞流动量预测采取估算自食恶果现钞流动量折现的模子计算各相干资产及资产组的估算自食恶果现钞流动量折现值。鉴于商誉及对分店覆盖的包装评价使著名对合决算表及寥寥可数决算表的自大,同时,首要结尾层的产生和评价,特殊在预测自食恶果现钞流动量面包孕对预测有利、俗人平分生长速度和围绕率与t的中心授给物,这些中心授给物自身是不产生的,能够会受到结尾的冲撞。,因而,我们家将评价附设公司在合做成某事覆盖减值认可为在发表施政方针审计事项。

在发表施政方针审计事项

“与评价附设公司在合做成某事覆盖减值相干的审计顺序中包孕以下顺序:

本我们家对贵钟声事情及TH条目的听说,评价结尾层对各资产及资产组的认可随着健康状况如何将商誉和宁静资产分派至各资产组;

•评价结尾层委聘的内部估值专家的胜任容量、专业才能与客观现实;

•应用本所内侧的估值专家的任务,本公司奖学金达到预期的目的者准则的必需品,评价自食恶果现钞流自食恶果评价的办法和授给物;

经过中心限制因素,包孕预测有利、俗人平分生长速度、围绕率与Rela的过来表现、董事会处罚的财务预算、再度的行业时机说、比较地神召讨论说和神召计算总数资料。,对T预测中结尾授给物和中心断定的责难;

本可比较的神召的义卖资料计算打折,并将我们家的计算水果与结尾层计算估算自食恶果现钞流动量折现值时采取的打折举行比较地,评价其自食恶果现钞流动量折现值的打折;

预测有利和有利等中心授给物的情感辨析,以评价中心授给物的变换对减值评价水果的冲撞随着思索对中心授给物的选择假设在结尾层倚的迹象;

应用可比较的义卖评价对比较地水果举行比较地,相干资产自食恶果现钞流动量折现值的评价;

•评价在决算表中使关心商誉和对分店覆盖的减值评价的表明假设适合公司奖学金达到预期的目的者准则的要求。”

华泰担保

审计应对

对收买发生的商誉和无形资产的再认识

事实的象征

2016 第10年 31个月 日,贵钟声经过其附设华泰筑堤桩达到预期的目的共有。,紧握价钱约为768。 百万财富(当量的人民币5元),198 数百万财富)。结尾层约请内部评价机构评价公允评价,并本内部评价机构发行的收买价钱分派说产生了收买的无形资产的公允评价并举行相干断言。这些无形资产首要包孕与律师的客户关系部,T。在产生无形资产公允评价的迅速移动中,本内部评价坯体制备的财务数据,运用包孕折现现钞流动量预测的评价办法。。折扣现钞流动量预测的编制触及明显的MANG和估算,异常地资产结尾重要性的产生、预算有利、俗人平分生长速度、围绕率和盘面等中心限制因素。该钟声将结果思索评价和FA当中的不安定。,在合决算表中断言为商誉。2016 第10年 31个月 日,贵钟声断言商誉及无形资产的包装评价,989 百万元人民币4元,959 百万元。商誉与无形资产对合FI的自大,且对收买变得有条理的商誉及可识别无形资产的公允评价的估算触及高水平客观的要紧人物断定随着需求运用结尾层估算,我们家将贵钟声评价对收买发生的商誉和无形资产的再认识认可为在发表施政方针审计事项。

在发表施政方针审计事项

资产收买的评价 商誉和无形资产的审计顺序I:

 反省紧握在议定书中拟定、董事会顾虑收买及宁静使关心事项的产生,以认可包孕收买必需品及收买结尾日期等与冲撞合奖学金达到预期的目的者处置相干的中心买卖条目及买卖必需品;

 将价钱明细替换为筑日志、将一军筑解款单及宁静相干结果使防水。;

 评价由GR雇用的内部评价机构的胜任力、专业才能与客观现实;

 运用内侧的评价专家的任务,本公司奖学金达到预期的目的者准则的必需品,帮忙我们家评价评价办法和评价中运用的中心授给物;

 经过结尾资产重要性、预算有利、俗人生长速度和围绕率及宁静中心输出值和过来的PE、董事会处罚的财务预测、再度的行业时机说、神召环顾说与神召计算总数的比较地,批判性评价评价中运用的中心授给物和断定;

 经过将收买价钱分派说做成某事打折与我们家本同神召相像的人公司的义卖资料弄明白的打折举行比较地,打折用于折现现钞流动量预测的评价;

 结尾层编制的商誉清单,对商誉和无形资产的断言举行了评价。;

 资产收买奖学金达到预期的目的者日志的评价 商誉与无形资产的相干表明假设适合。

采石场:大连华成奖学金达到预期的目的者师事务所

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